Es el último trimestre del año, y probablemente estés en la rutina operativa: ventas, producción, gestión diaria, pero si no dedicas tiempo en estos meses a hacer un análisis profundo de tu situación fiscal, muy probablemente tendrás oportunidad de ahorrarte impuestos significativos.
Lo he visto cientos de veces en mis años como asesor fiscal. Empresarios que llegan a marzo sin haber revisado nada y descubren sorpresas costosas. Pero aún tienes tiempo para actuar. Septiembre es tu ventana para tomar decisiones que impacten tu empresa.
Precierre: los puntos clave que no puedes dejar pasar
1. Conciliación de ingresos: tus CFDI vs lo que SAT ve
Este es el primer filtro. Si tus números no cuadran, es un “foco rojo” para la autoridad.
Toma tus CFDI emitidos vigentes al día de hoy y compáralos contra lo que declaras en tus pagos provisionales. Es fundamental verificar que los pagos provisionales se hayan realizado.
Si hay diferencias, identifica por qué: CFDI no timbrados, cancelaciones no reportadas o no aceptadas por el cliente, notas de crédito faltantes.
2. Proyección de utilidades y coeficiente de utilidad
Toma tus ingresos y gastos. Proyecta línea por línea qué esperas en los meses restantes.
Calcula tu coeficiente de utilidad. ¿Por qué importa? El SAT no audita al azar. Audita números que no cuadran.
Revisa con tu contador. Si la utilidad será baja, pueden diferir ciertos pagos o deducciones fiscales. Si será alta, analicen qué opciones se tienen.
3. Depuración contable: limpia tus saldos antiguos
Muchas empresas cargan años con saldos fantasma. Es dinero que sale del balance sin explicación.
- Cuentas puente: ¿hay saldos en tránsito sin movimiento? ¿Anticipos no aplicados?
- Diferencias bancarias viejas: una reconciliación de hace 6 meses o más no debe existir.
- Cuentas incobrables: ¿clientes que ya no existen o no van a pagar?
Busca cuentas que no se han movido o tienen saldos anormales. Corrige ahora.
4. Revisión de nómina y retenciones correctas
Las retenciones de nómina son impuestos que debemos enterar a nombre de los colaboradores. Debe coincidir exactamente con lo que se entera al SAT.
- Verifica que registros contables coincidan con CFDI timbrados, sin CFDI cancelados o duplicados.
- Retenciones ISR: ¿coinciden con lo enterado al SAT? Deben estar pagadas para que se considere la nómina como deducción en tu declaración anual.
- IMSS e INFONAVIT: ¿pagadas al día y coinciden con nómina? El SAT cruza información con estas instituciones y empleados. Las diferencias generan actos administrativos inmediatos.
5. Validación de e.firma: antes de que expire
Suena técnico, pero es crítico. Sin e.firma válida, no puedes presentar declaraciones.
Verifica la vigencia de tu e.firma. ¿Cuándo vence? Si vence en 2 meses, agenda renovación ahora. El proceso lleva tiempo.
Verifica acceso a tu contraseña.
6. Revisión exhaustiva de deducciones y gastos
Las deducciones son el primer campo de batalla en una auditoría. El SAT las revisa con lupa.
¿Hay gastos sin comprobante? Consíguelo. Después es tarde. Cada gasto debe tener documentación válida con requisitos fiscales completos.
Revisa gastos mes a mes. Busca montos redondos, gastos sin comprobante e incompletos. Haz una lista con tu contador.
Verifica que ningún activo se haya registrado indebidamente como gasto. Esto distorsiona tu resultado fiscal y afecta tu utilidad o pérdida del año.
Revisa el estatus de tus CFDI recibidos. Asegúrate de que no te hayan cancelado alguna factura por la cual realizaste pago, o que tengas registrada como vigente cuando ya no lo es.
Recuerda: cuentas por pagar a personas físicas NO son deducción autorizada en tu declaración anual hasta que realices el pago efectivo. Muchas veces se asume que porque está facturada es deducible, pero no es así. En sectores como fletes, estos montos pueden ser significativos.
7. Retenciones de servicios profesionales e independientes
Las retenciones que haces a proveedores independientes son dinero que el SAT considera como tuyo hasta que las entregas.
- ¿He retenido correctamente ISR a servicios profesionales?
- ¿He retenido IVA donde corresponde (arrendamiento, servicios específicos)?
- ¿Bases retenidas coinciden con CFDI de proveedores? Revisa archivo de retenciones y asegúrate de que coincidan con declaraciones de proveedores en SAT.
8. Deducción de inversiones y activos: registro correcto
La deducción de inversiones es como un descuento que el SAT te regala. Pero solo si la calculas bien.
- ¿Todas las inversiones están con el porcentaje máximo autorizado?
- ¿Hay inversiones que ya alcanzaron vida útil fiscal?
- ¿Adquisiciones registradas con factura, comprobante de propiedad y uso en el negocio?
9. Cuentas por cobrar y pagar: conciliaciones y cálculos
- Confirmaciones con clientes: ¿reconocen la deuda? ¿Es cobrable?
- Evalúa cuentas incobrables para deducción fiscal.
- Con proveedores: ¿hay facturas pendientes? ¿Necesitas provisionar?
La cartera incobrable en libros genera ISR sobre dinero que nunca entra.
10. Cálculos preliminares
Determina:
- Resultado contable
- Utilidad fiscal
- Resultado fiscal
- Renta gravable para PTU
- Ajuste anual por inflación
- Provisión de PTU
¿Tengo pérdidas fiscales de años anteriores para compensar?
Paso final: diciembre, validación con el simulador del SAT
Después del trabajo en septiembre, octubre y noviembre, en diciembre el SAT libera el simulador de Declaración Anual de Personas Morales. Este es tu último “checkpoint” antes de presentar en marzo.
Tus movimientos 2026 estarán precargados en el simulador, verás qué ISR pagarás, e identificarás discrepancias antes de la declaración oficial. Si hiciste bien el precierre, diciembre no tendrá sorpresas. El simulador confirmará lo que ya sabías.
El próximo paso: aprovecha estos meses
Estos 10 puntos no se revisan en una tarde. Son semanas de trabajo, pero valen miles de pesos en ahorros fiscales después. La diferencia entre pagar “lo que hay” y “lo que debes” es revisión profunda y decisiones informadas meses antes del cierre.
No dejes para mañana lo que puedes revisar hoy. Tu situación fiscal de 2026 se define en estos meses.
Lic. Edgardo Martínez
Director · Legatum Asesores Corporativos
Información general; no constituye asesoría legal para un caso concreto.